Аналіз регуляторного впливу до проекту рішення «Про встановлення ставок та пільг із сплати податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки на території Кілійської міської територіальної громади Ізмаїльського району Одеської області»

Дата: 25.04.2025 15:28

Кількість переглядів: 25

Аналіз регуляторного впливу

до проекту рішення «Про встановлення ставок та пільг із сплати  податку  на нерухоме майно, відмінне від земельної  ділянки на території Кілійської міської територіальної громади Ізмаїльського району Одеської області»

І. Визначення проблеми

Законом України «Про місцеве самоврядування в Україні» та Податковим кодексом України повноваження щодо встановлення місцевих податків і зборів покладені на органи місцевого самоврядування. Законом України "Про місцеве самоврядування в Україні" визначено, що місцеві бюджети мають бути достатніми для здійснення органами місцевого самоврядування наданих їм законом повноважень і забезпечення платників податків відповідних громад якісними публічними послугами. 

Відповідно п.24 статті 26 Закону України від 21 травня 1997 року №280/97-ВР «Про місцеве самоврядування в Україні» та пункту 12.3 статті 12 Податкового кодексу України (далі - ПКУ) встановлення місцевих податків і зборів належить до повноважень місцевих рад. Одним із джерел доходів місцевих бюджетів є надходження податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки. 

  26 листопада 2020 року  Міністерством розвитку громад та територій було затверджено новий Кодифікатор адміністративно-територіальних одиниць та територій територіальних громад (КАТОТТГ). Внаслідок цього КОАТУУ втратив актуальність. 

  Наказом Мінекономіки від 16 травня 2023 року № 3573 було затверджено національний класифікатор будівель і споруд НК 018:2023 та скасовано ДК 018-2000. Новий класифікатор гармонізовано з Класифікацією типів споруд Євростату та здійснено адаптацію категорій до норм чинного законодавства у сфері містобудування. 

У зв’язку з прийняттям Національного класифікатора України НК 018:2023 «Класифікатор будівель та споруд», затвердженого наказом Міністерства економіки України від 16 травня 2023  № 3573,  та «Кодифікатора адміністративно-територіальних одиниць та територій територіальних громад» затвердженого Наказом Міністерства розвитку громад та територій України від 26.11.2020 № 290, з метою правового регулювання господарських і адміністративних відносин між членами територіальної громади, органами місцевого самоврядування та податковими органами, урахування змін у податковому законодавстві Кілійська міська рада має ухвалити нове рішення про встановлення на території Кілійської міської територіальної громади Ізмаїльського району Одеської області ставок та пільг із сплати податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, яке набуде чинності з 01.01.2026 року діятиме до прийняття нового рішення.

Виходячи з вищевикладеного, з метою безумовного виконання Податкового кодексу України, недопущення суперечливих ситуацій, забезпечення відповідності до норм діючого законодавства, забезпечення дохідної частини бюджету Кілійської міської територіальної громади, виконання місцевих цільових програм, Кілійська міська рада має прийняти рішення «Про встановлення ставок та пільг із сплати податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки на території Кілійської міської територіальної громади Ізмаїльського району Одеської області».

Аналітика є  обмеженою, оскільки державні фіскальні служби відповідно до пункту 63.6 статті 63 Кодексу облік платників податку ведуть за податковими номерами платників, а не за об’єктами нерухомості. Податкове програмне забезпечення не передбачає угрупування об’єктів нерухомості за їх типами. 

Прогнозний обсяг надходжень податку на 2026 рік є розрахунковим і може змінюватися від чинників, на які неможливо вплинути (чисельність платників, обов’язковість сплати ними податку – виникнення податкового боргу).

Податковим кодексом України визначено платників податку: фізичні особи та юридичні особи (резиденти і нерезиденти України). При цьому, окремо не розподіляються фізичні особи на громадян і фізичних осіб-підприємців.

          Проблему, яку пропонується розв’язати шляхом прийняття рішення є  визначення на законних підставах розміру ставок та пільг із сплати податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки. 

Основною причиною виникнення проблеми є безпосередня вимога чинного законодавства України, згідно з якою органи місцевого самоврядування ухвалюють рішення про місцеві податки та збори.

В разі прийняття рішення «Про встановлення ставок та пільг із сплати податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, на території Кілійської міської територіальної громадиІзмаїльського району Одеської області» очікується, що в бюджет міської територіальної громади в перший рік регулювання надійдуть кошти в сумі орієнтовно7 363,7  тис. грн. 

Разом з тим, при прийнятті рішення необхідно забезпечити баланс інтересів суб’єктів господарювання, громадян та органу місцевого самоврядування.

Одночасно, відповідно  до Указу Президента України від 24 лютого 2022 року№ 64/2022 «Про введення воєнного стану в Україні», затвердженого Законом України від 24 лютого 2022 року № 2102-IX та Указу Президента України від 14.01.2025 року № 26/2025 «Про продовження строку дії воєнного стану в Україні», затвердженого Законом України «Про затвердження Указу Президента України «Про продовження строку дії воєнного стану в Україні» від 15.01.2025 року № 4220-IX, на всій території України введено та продовжено воєнний стан, що суттєво вплинуло на показники економічного і соціального розвитку, зокрема і Кілійської міської територіальної громади. Аналіз результатів основних показників економічного і соціального розвитку громади свідчить, що економіка громади розвивалася під впливом складних і не завжди передбачуваних процесів, зумовлених повномасштабним вторгненням російської федерації на територію нашої держави. Вишукувались можливості вирішення першочергових завдань, спрямованих на стабільне функціонування всіх сфер життєдіяльності громади.  На підставі вищевикладеного,  при обговоренні регуляторного акту «Про встановлення ставок та пільг із сплати податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки на території Кілійської міської територіальної громади Ізмаїльського району Одеської області» на засіданні постійної комісії з питань соціально - економічної та регуляторної політики, Регламенту міської ради та депутатської діяльності  депутатським корпусом Кілійської міської ради було запропоновано залишити ставки податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки на рівні діючого регуляторного акта (рішення Кілійської міської ради від 23 червня 2021 року   № 541-VIIІ-9 «Про встановлення ставок та пільг зі сплати податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, на території Кілійської міської територіальної громади Ізмаїльського району Одеської області») та не збільшувати їх, з метою збереження фінансової стабільності для власників нерухомості.

Враховуючи ст. 55 Господарського кодексу України суб'єктами господарювання визнаються учасники господарських відносин, які здійснюють господарську діяльність, реалізуючи господарську компетенцію (сукупність господарських прав та обов'язків), мають відокремлене майно і несуть відповідальність за своїми зобов'язаннями в межах цього майна, крім випадків, передбачених законодавством та отримують прибуток від здійснення своєї діяльності.

 Друге місце за обсягом надходжень до загального фонду бюджету Кілійської міської територіальної громади належить місцевим податкам і зборам, що сплачуються (перераховуються) згідно з Податковим кодексом України, питома вага яких становить 35,8 відсотків.

Також на наповнюваність бюджету  вплинуло вилучення з 01 жовтня 2023 року до 31 грудня року, в якому припинено чи скасовано воєнний стан з місцевих бюджетів на користь держбюджету 100 відсотків обсягу надходжень податку на доходи фізичних осіб з грошового забезпечення, грошових винагород та інших виплат, одержаних військовослужбовцями та особами рядового і начальницького складу, що сплачується податковими агентами на підставі Закону України «Про внесення змін до розділу VI Бюджетного кодексу України щодо забезпечення підтримки обороноздатності держави та розвитку оборонно промислового комплексу України», прийнятого Верховною Радою України 08 листопада 2023 року №3428-ІХ;

Тому також важливість проблеми при затвердженні податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки полягає в необхідності наповнення бюджету Кілійської міської територіальної громади та спрямування отриманих коштів від сплати податку на вирішення соціально-економічних проблем територіальної громади.

      Враховуючи, вищевикладене, Кілійською міською радою розробляється проєкт рішення «Про встановлення ставок та пільг із сплати податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, на території Кілійської міської територіальної громади» та публікується на офіційному сайті міської ради.

Основні групи, на які проблема справляє вплив 

Таблиця 1

Визначення основних груп (підгруп), на які проблема справляє вплив:

* Чисельність населення Кілійської міської  територіальної громади Ізмаїльського району Одеської області   станом на 01.01.2024 року – 32 486 осіб, відповідно до інформації ГУС в Одеській області.

Обґрунтування неможливості вирішення проблеми за допомогою ринкових механізмів:

Застосування ринкових механізмів для вирішення вказаної проблеми не є можливим, оскільки здійснення вищезазначених заходів є засобом державного регулювання та відповідно до Податкового кодексу України є компетенцією Кілійської міської ради. 

Згідно статті 266 Податкового кодексу України органи місцевого самоврядування встановлюють ставки та пільги податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, що сплачується на відповідній території.

Обґрунтування неможливості вирішення проблеми за допомогою діючого регуляторного акта: 

Зазначена проблема не може бути вирішена за допомогою діючого регуляторного акта, оскільки ставки із сплати податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, затверджені рішенням Кілійської міської ради від 23 червня 2021 року № 541-VIII-9 «Про встановлення ставок та пільг із сплати податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, на території Кілійської міської територіальної громади Ізмаїльського району Одеської області»,встановлені, відповідно до Національного класифікатора ДК 018-2000, який скасований Наказом Міністерства економіки України 16.05.2023 року № 3573, цим самим Наказом затверджено новий національний класифікатор НК 018:2023, яким змінено класифікацію будівель та споруд. Також у зв’язку з прийняттям Постанови Верховної Ради України від 17.07.2020 № 807-IX "Про утворення та ліквідацію районів" КОАТУУ втратив актуальність. Міністерством розвитку громад та територій розроблено та затверджено Кодифікатор адміністративно-територіальних одиниць та територій територіальних громад (КАТОТТГ) (наказ від 26.11.2020 № 290 зі змінами, внесеними наказом від 12.01.2021 № 3), який відповідає чинному законодавству і запроваджується на заміну КОАТУУ. 

З  метою  правового  регулювання  господарських  і  адміністративних  відносин  між  членами  територіальної  громади,  органами  місцевого  самоврядування  та  податковими  органами,  урахування  змін  у  податковому  законодавстві  міська  рада  має  ухвалити  нове  рішення  про  встановлення  у  громаді  ставок  податку  на  нерухоме  майно,  відмінне  від  земельної ділянки, яке набуде чинності з 01.01.2026 на необмежений період.   

У разі відсутності регулювання, не буде забезпечено надходження коштів зі сплати  податку  та  контролю  за  правильністю  нарахування,  повнотою  й  своєчасністю  сплати,  передбачених  пунктом 10.2 статті 10 Податкового Кодексу України.  

Негативний вплив буде завдано  територіальній  громаді, оскільки відсутність надходжень  до зведеного  бюджету  Кілійської  міської  територіальної  громади  ставить  під  загрозу  виконання  цільових  програм:  соціальних,  економічних   тощо, фінансування бюджетної сфери, виплату  заробітної плати працівникам, які фінансуються зі зведеного бюджету Кілійської міської  територіальної громади, та ін.   

Розрахунок витрат суб’єктів господарювання за 1 кв. м житлової та/або нежитлової нерухомості, що перебуває у власності юридичних та фізичних осіб

Таблиця 2

* Розмір мінімальної заробітної плати з 01.01.2025 року –8 000 грн; відповідно до Закону України від 19.11.2024 № 4059-IX “Про Державний бюджет України на 2025 рік", згідно з яким розміри мінімальної заробітної плати становить 8000.Варто зазначити, що в Бюджетній декларації на 2025-2027 роки, схваленій Кабінетом Міністрів України, вказано, що розмір мінімальної зарплати не змінено та залишається на рівні 8 000 грн  до 2027 року.

Вартість за 1 кв. м нерухомості може змінюватися в разі зміни розміру мінімальної заробітної плати на законодавчому рівні.

Питання  наповнення  зведеного  бюджету Кілійської  міської територіальної  громади, у тому числі через установлення ставок податку на нерухоме майно, відмінне від  земельної  ділянки,  є  сферою  загальних  інтересів  громади,  суб’єктів  господарювання  та  органів місцевого самоврядування.  

Стабільність  надходжень, що  формують  загальний  фонд  зведеного  бюджету Кілійської  міської  територіальної  громади,  дозволяє  забезпечити  безперебійну  його  життєдіяльність  у  різних  сферах,  своєчасну виплату заробітної плати працівникам  бюджетних установ, провести фінансування місцевих цільових програм тощо.  

II. Цілі державного регулювання

Проект РА - проект рішення Кілійської міської ради «Про встановлення ставок та пільг із сплати податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки на території Кілійської міської територіальної громади Ізмаїльського району Одеської області» розроблено з метою врегулювання правовідносин між органами державної влади і місцевого самоврядування та платниками податку на нерухоме майно з питань адміністрування та сплати податку, встановлення єдиних норм, створення рівних умов ведення бізнесу, рівних умов сплати податку.

    Цілі державного регулювання безпосередньо пов'язані з розв'язанням проблеми: - виконання вимог чинного законодавства;

• встановлення розмірів ставок та пільг із сплати податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки на території Кілійської міської територіальної громади Ізмаїльського району Одеської області, а також:

• зручність у застосуванні елементів податку;

• здійснення планування та прогнозування надходжень від податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, при формуванні бюджету Кілійської міської територіальної громади;

• врегулювання правовідносин між міською радою та платниками податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки;

• зменшення податкового навантаження на окремі категорії платників, які потребують додаткових пільг зі сплати податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки;

• забезпечення відкритості процедури, прозорості дій органу місцевого самоврядування.

III. Визначення та оцінка альтернативних способів досягнення цілей

1.Визначення альтернативних способів

У 2024 році надходження до бюджету Кілійської міської територіальної громади від сплати податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, склали6 566,2 тис. грн., з них, сплачених фізичними особами3 219,8тис.грн., за ставками, що встановленідіючим на даний час регуляторним актом від розміру мінімальної заробітної плати, установленої законом на 01 січня податкового (звітного) року (2023 рік – 6 700,00 грн.).

Питання залучення  7 363,7 тис. грн. до бюджету громади у перший рік регулювання від платників податку, у тому числі від фізичних осіб – 3 703,7тис. грн., пропонується вирішити шляхом затвердження рішення Кілійської міської ради з урахуванням вимог чинного законодавства та в межах повноважень наданих органам місцевого самоврядування.   

Таблиця 3

Зазначені в таблиці данні розраховані статистичним методом, враховуючи інформацію Фінансового управління Кілійської міської ради отриманої з програми Місцеві бюджети

Розрахунок

витрат суб’єктів господарювання та вигод органу місцевого самоврядування при впровадженні альтернативи 2

(прийняття регуляторного акта «Про встановлення ставок та пільг із сплати податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, на території Кілійської міської територіальної громади Ізмаїльського району Одеської області»

Таблиця 4

* Розмір мінімальної заробітної плати на 01.01.2024 рік – 7 100 грн., на  01.01.2025 р. - 8 000 грн(Державний бюджет України на 2024, 2025 роки. Вартість за 1 кв. м нерухомості може змінюватися в разі зміни розміру мінімальної заробітної плати на законодавчому рівні.

Розрахунок площі житлової та нежитлової нерухомості, що перебуває у власності фізичних осіб, визначено таким методом: співвідношення фактичних надходжень у 2024 році до вартості 1 кв. м нерухомості за відповідний звітний період. Для обрахунку розрахункової площі для оподаткування та прогнозних надходжень від запровадження регуляторного акта враховувалися фактичні надходження у 2024 році, оскільки прогнозні надходження на 2026 рік є розрахунковими та можуть змінюватися від чисельності платників податку та інших економічних факторів.

Так розраховано по:

- фізичним особам, які є власниками об’єктів житлової нерухомості - 

1 031 381,82:(0,75х6700:100) = 20 525,01кв. м;

- фізичним особам, які є власниками об’єктів нежитлової нерухомості - 

2 188 460,88:(0,75х6700:100)= 43 551,46кв. м;

- юридичним особам, які є власниками об’єктів житлової нерухомості - 

146 523,99:(1,25х7100:100)= 1 650,97кв. м;

- юридичним особам, які є власниками об’єктів нежитлової нерухомості - 

3 199 795,61:(1,25х7100:100)= 36 054,04кв. м.

** Розрахункові надходження від запропонованого регулювання за 5 років визначено з урахуванням прогнозної мінімальної заробітної плати (лист Міністерства фінансів України від 30.08.2024 № 05110-08-6/25333).

Відповідно до Бюджетної декларації на 2025-2027 роки, схвалена постановою Кабінету Міністрів України від 28.06.2024 № 751,  у 2025-2027 роках розмір мінімальної заробітної плати становитиме 8000 гривень.

Обсяг надходжень може коригуватися в разі зміни розміру мінімальної заробітної плати на законодавчому рівні.

*** Прогнозований обсяг надходжень від сплати податку на нерухоме майно відмінне від земельної ділянки зменшено, у зв’язку з  тим, що у 2024 році до суми надходжень увійшла сплата податкового боргу 

2.Оцінка вибраних альтернативних способів досягнення цілей 

Оцінка впливу на сферу інтересів органу місцевого самоврядування:

Оцінка впливу на сферу інтересів суб'єктів господарювання

Оцінюючи визначені альтернативи слід зазначити, що перша альтернатива не є прийнятною, оскільки вона не сприяє створенню рівних умов для суб’єктів господарювання на всіх територіях населених пунктів міської громади.  Прийняття другої альтернативи дасть можливість досягти цілей державного регулювання в повній мірі за рахунок встановлення єдиних норм щодо сплати податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки на усій території громади.

IV. Вибір найбільш оптимального альтернативного способу досягнення цілей

Здійснено вибір оптимального альтернативного способу з урахуванням системи бальної оцінки ступеня досягнення визначених цілей.

Оцінка ступеня досягнення цілей визначається за чотирибальною системою, де:

4 – цілі ухвалення регуляторного акта можуть бути досягнуті повною мірою (проблеми більше не буде);

3 – цілі ухвалення регуляторного акта можуть бути досягнуті майже  повною мірою (усі важливі аспекти проблеми усунені);

2 – цілі ухвалення регуляторного акта можуть бути досягнуті частково (проблема значно зменшиться, однак, деякі важливі критичні її аспекти залишаться невирішеними);

1 – цілі ухвалення регуляторного акта не можуть бути досягнуті (проблема залишається).

Таким чином для реалізації обрано Альтернативу 2 – встановлення економічно - обґрунтованого податку, прийняття рішення забезпечить наповнення бюджету, податкового навантаження для платників не буде надмірним та будуть враховані зміни у законодавстві щодо затвердженого Національного класифікатора України НК 018:2023 «Класифікатор будівель та споруд», та Кодифікатора адміністративно-територіальних одиниць та територій територіальних громад (КАТОТТГ).

V. Механізми та заходи, які забезпечать розв’язання визначеної проблеми

Механізм, закладений в основу проекту регуляторного акту, передбачає затвердження ставок та сплату всіма платниками податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, на території Кілійської міської територіальної громади Ізмаїльського району Одеської області.

Вирішити питання встановлення розміру ставок податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, на території Кілійської МТГ з врахуванням чинних змін у законодавстві до затвердженого Національного класифікатора України НК 018:2023 «Класифікатор будівель та споруд», та Кодифікатора адміністративно-територіальних одиниць та територій територіальних громад (КАТОТТГ) та з врахуванням особливостей населених пунктів, що входять до складу Кілійської міської територіальної громади Ізмаїльського району Одеської області, пропонується шляхом ухвалення запропонованого рішення міської ради. Цей спосіб досягнення цілей є оптимальним шляхом вирішення проблеми й ґрунтується на загальнообов’язковості виконання норм рішення всіма учасниками правовідносин у системі оподаткування. 

ПКУ визначено платників податку: фізичні особи та юридичні особи (резиденти і нерезиденти України). При цьому Кодексом окремо не розподіляються фізичні особи на громадян та фізичних осіб-підприємців.

При здійсненні регуляторної діяльності розглядаються обґрунтовані пропозиції та зауваження до проекту рішення, надані суб’єктами господарювання, громадянами територіальної громади в установленому законом порядку. 

Запропонований нормативно-правовий акт відповідає принципам державної регуляторної політики, а саме: 

доцільності – використання наданих державою повноважень органам місцевого самоврядування щодо встановлення податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки та забезпечення наповнення бюджету міської територіальної громади;

ефективності – запровадження даного регуляторного акту забезпечить правові підстави для адміністрування податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, та стабільність наповнення бюджету міської територіальної громади; 

збалансованості – для платників податку, яких стосуватиметься даний регуляторний акт,  чітке визначення умов нарахування та сплати податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, для бюджету – стабільність находжень від сплати податку;

  передбачуваності – прийняття даного регуляторного акту дозволить платникам податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, запланувати у декларації суму податку на наступний рік, а органу місцевого самоврядування – спрогнозувати дохідну частину бюджету громади;

  принципу "прозорості" – даний проект рішення оприлюднено на офіційному сайті Кілійської міської територіальної громади (https://kiliyska-gromada.gov.ua);

  врахування громадської думки – протягом місяця з дня опублікування громадськість може направляти свої пропозиції та зауваження, які будуть розглянуті відповідно до вимог чинного законодавства України.

Таким чином, впровадження регуляторного акту забезпечить дотримання норм чинного податкового законодавства як органами державної податкової служби, органами місцевого самоврядування, так і суб’єктами господарювання, у тому числі нерезидентами, які є власниками об'єктів житлової та/або нежитлової нерухомості, та громадянами, що сплачують податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, у порядку та на умовах, визначених Податковим кодексом України і цим регуляторним актом.

Заходи, що будуть здійснені при розробці проекту рішення Кілійської міської ради “Про встановлення ставок та пільг із сплати податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки на території Кілійської міської територіальної громади Ізмаїльського району Одеської області”:

- оприлюднення проекту рішення та отримання пропозицій і зауважень;

   - прийняття пропозицій та зауважень від платників даного податку, консультування телефоном;

   - погодження (висновок) профільної депутатської комісії;

   - прийняття рішення на пленарному засіданні сесії міської ради;

   - оприлюднення рішення у встановленому законодавством порядку;

- проведення заходів з відстеження результативності прийнятого рішення.

VI. Оцінка виконання вимог регуляторного акта залежно від ресурсів, якими розпоряджаються органи виконавчої влади чи органи місцевого самоврядування, фізичні та юридичні особи, які повинні проваджувати або виконувати ці вимоги

Адміністрування даного регуляторного акта буде проводитись на рівні Державної податкової служби. Органи місцевого самоврядування наділені повноваженнями лише встановлювати місцеві податки та збори, не змінюючи порядок їх обчислення, та не здійснюють адміністративних процедур щодо нарахування.

VII. Обґрунтування запропонованого строку дії регуляторного акту

Термін дії запропонованого регуляторного акту необмежений, регуляторний акт буде діяти починаючи з 01.01.2026 року. У разі внесення змін до чинного законодавства України або на підставі аналізу звіту про відстеження результативності даного регуляторного акту буде проведена процедура внесення змін до регуляторного акту або прийняття нового регуляторного акту, в установленому законом порядку.

Відповідно до пункту 12.3.3 статті 12 Податкового кодексу України, якщо в рішенні органу місцевого самоврядування про встановлення місцевих податків та/або зборів, а також податкових пільг з їх сплати не визначено термін його дії, таке рішення є чинним до прийняття нового рішення.

VIII. Визначення показників результативності дії регуляторного акту

Основними показниками результативності регуляторного акта є:

• розмір надходжень до бюджету Кілійської міської територіальної громади, пов'язаних з дією акта;

• кількість суб`єктів господарювання та/або фізичних осіб, на яких поширюється дія акта; -розмір коштів, що витрачатимуться суб’єктами господарювання та/або фізичних осіб, пов’язаними з виконанням вимог акта;

•  розмір коштів і час, що витрачатимуться суб'єктами господарювання та/або фізичними особами, пов'язаними з виконанням вимог акта

• рівень поінформованості суб`єктів господарювання та/або фізичних осіб з основних положень акта.

Прогнозні показники результативності

IX. Визначення заходів, за допомогою яких здійснюватиметься відстеження результативності дії регуляторного акту

Оцінка ефективності регуляторного акту буде здійснена за допомогою проведення базового, повторного та періодичного відстеження результативності регуляторного акту.

Результативність рішення буде відстежуватися за допомогою порівняння числових показників (сума надходжень до міського бюджету).

Метод проведення відстеження результативності дії регуляторного акту – статистичний. 

Джерелами інформації для відстеження результативності регуляторного акту буде інформація Фінансового управління Кілійської міської ради отриманого з програми Місцеві бюджети -  «Звіт по платниках».

Базове відстеження результативності здійснюватиметься через 6 місяців з дня набрання чинності запропонованого регуляторного акту.

Повторне відстеження здійснюватиметься не пізніше ніж через рік з часу набрання чинності регуляторного акту.

Періодичне відстеження буде здійснюватися раз на кожні три роки, починаючи з дня закінчення заходів з повторного відстеження результативності цього акту.

Міський  голова                                                           Вячеслав ЧЕРНЯВСЬКИЙ

Додаток 1

до аналізу регуляторного впливу регуляторного акта – проєкту рішення Кілійської міської ради «Про встановлення ставок та пільг із сплати  податку  на нерухоме майно, відмінне від земельної  ділянки на території Кілійської міської територіальної громади Ізмаїльського району Одеської області»

ТЕСТ

малого підприємництва (М-тест)

1. Консультації з представниками мікро- та малого підприємництва щодо оцінки впливу регулювання

Консультації щодо визначення впливу запропонованого регулювання на суб’єктів малого підприємництва та визначення детального переліку процедур, виконання яких необхідно для здійснення регулювання, проведено розробником у січні-лютому 2025 року.

2. Вимірювання впливу регулювання на суб’єктів малого підприємництва

(мікро- та малі):

кількість суб’єктів малого підприємництва, на яких поширюється регулювання: 88 (одиниць), у тому числі малих підприємств – 11 одиниць, або 12,5% та мікропідприємств – 77 одиниць або 87,5 %;

Питома вага суб’єктів малого підприємництва, на яких справляє вплив дія запропонованого регулювання, у загальній кількості суб’єктів господарювання становить  100%. Регуляторний акт поширюється на суб’єктів господарювання, які перебувають на обліку в податковій інспекції інших областей України, але мають об’єкти нерухомості на території Кілійської міської територіальної громади Ізмаїльського району Одеської області.

3. Розрахунок витрат суб’єктів малого підприємництва на виконання вимог регулювання 

Бюджетні витрати на адміністрування регулювання суб’єктів малого підприємництва

Орган місцевого самоврядування: Кілійська міська рада

       Адміністрування даного регуляторного акту буде проводитись на рівні Державної податкової служби. Органи місцевого самоврядування наділені повноваженнями лише встановлювати місцеві податки та збори, не змінюючи порядок їх обчислення та сплати, не здійснюють адміністративних процедур.

4. Розрахунок сумарних витрат суб’єктів малого підприємництва, що виникають на виконання вимог регулювання

5. Розроблення корегуючих (пом’якшувальних) заходів для малого підприємництва щодо запропонованого регулювання

  Пом'якшувальними заходами для субʼєктів малого  підприємництва може бути встановлення менших розмірів ставок податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, або спрощення адміністративних процедур з виконання регулювання. 

  1. Щодо зменшення розміру ставок податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, на території Кілійської  міської територіальної громади Ізмаїльського району Одеської області. 

Відповідно до підпункту 5.1. пункту 5 статті 266 Податкового кодексу України ставки податку для об’єктів житлової та/або нежитлової нерухомості, що перебувають у власності фізичних та юридичних осіб, встановлюються за рішенням сільської, селищної, міської ради або ради об’єднаних територіальних громад, що створені згідно із законом та перспективним планом формування територій громад, залежно від місця розташування (зональності) та типів таких об’єктів нерухомості у розмірі, що не перевищує 1,5 відсотка розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного  (податкового) року, за 1 квадратний метр бази оподаткування. 

З метою пом'якшення дії державного регулювання, недопущення значного фінансового навантаження на субʼєктів господарювання проектом рішення запропоновано розмір ставок податку у діапазоні від 0,1 до 1,5% в залежності типу обʼєкта оподаткування, що в більшості випадків менше граничного розміру ставки податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, передбаченого Податковим кодексом України. 

Виходячи із вище викладеного, корегуючі (пом’якшувальні) заходи для малого бізнесу на території Кілійської міської територіальної громади Ізмаїльського району Одеської області передбачені. 

2. Щодо спрощення адміністративних процедур з регулювання. 

Перелік документів та форма декларації, які подаються в державний контролюючий орган, визначені чинним законодавством

Міський  голова                                                        Вячеслав ЧЕРНЯВСЬКИЙ

« повернутися