Аналіз регуляторного впливу проєкту рішення Кілійської міської ради Ізмаїльського району Одеської області «Про встановлення ставок та пільг із сплати земельного податку на території Кілійської міської територіальної громади Ізмаїльського району Одесь

Дата: 25.04.2025 15:31

Кількість переглядів: 24

Аналіз регуляторного впливу

проєкту рішення Кілійської міської ради Ізмаїльського району Одеської області «Про встановлення ставок та пільг із сплати земельного податку на території Кілійської міської територіальної громади Ізмаїльського району Одеської області»

Назва регуляторного акта – проєкт рішення Кілійської міської ради Ізмаїльського району Одеської області «Про встановлення ставок та пільг із сплати земельного податку на території Кілійської міської територіальної громади Ізмаїльського району Одеської області»

Регуляторний орган – Кілійська міська рада Ізмаїльського району Одеської області

Розробник документа – відділ з питань земельних відносин, сільського господарства, екології та природних ресурсів виконавчого комітету Кілійської міської ради

Контактний телефон – 0484340105, е-mail: zem.vid.tg@ukr.net

Аналіз регуляторного впливу (далі - Аналіз) проекту рішення  Кілійської міської ради «Про встановлення ставок та пільг із сплати земельного податку на території Кілійської міської територіальної громади Ізмаїльського району Одеської області» розроблено відповідно до вимог Закону України «Про засади державної регуляторної політики в сфері господарської діяльності», з урахуванням Методики проведення аналізу впливу регуляторного акта, затвердженої постановою Кабінету Міністрів України від 11.03.2004  № 308 «Про затвердження методик проведення аналізу впливу та відстеження результативності регуляторного акта» зі змінами, внесеними постановою Кабінету Міністрів України від 16.12.2015 № 1151, постановою Кабінету Міністрів України від 28 грудня 2020 року №1330 «Про затвердження Порядку та форм надання контролюючим органам в електронному вигляді інформації щодо ставок та податкових пільг із сплати місцевих податків та/або зборів» зі змінами, внесеними постановою Кабінету Міністрів України від 18.10.2024 року № 1191 «Про внесення змін до постанови Кабінету Міністрів України від 28 грудня 2020 р. № 1330».

І. Визначення проблеми, яку пропонується розв’язати

шляхом регулювання

Відповідно до підпунктів 4 та 5 пункту 3 статті 12 Податкового кодексу України міські ради своїм рішенням встановлюють ставки місцевих податків і зборів та офіційно оприлюднюють прийняте рішення, згідно до вимог чинного законодавства України.

Рішенням Кілійської міської ради від 30 червня 2023 року № 1901/VIII/33 «Про затвердження технічної документації з нормативної грошової оцінки земельних ділянок в межах території Кілійської міської територіальної громади Ізмаїльського району Одеської області» затверджена нормативна грошова оцінка земельних ділянок в межах території Кілійської міської територіальної громади Ізмаїльського району Одеської області.

Технічна документація з нормативної грошової оцінки земельних ділянок в межах території Кілійської міської територіальної громади Ізмаїльського району Одеської області набрала чинності з 01.01.2024 року.

На даний час рішення Кілійської міської ради від 30 червня 2023 року № 1901/VIII/33 «Про затвердження технічної документації з нормативної грошової оцінки земельних ділянок в межах території Кілійської міської територіальної громади Ізмаїльського району Одеської області» оскаржено в судовому порядку та  постановою П'ятого апеляційного адміністративного суду від 05.12.2024 року справа №420/4475/24  рішення Одеського окружного адміністративного суду від 16.09.2024 року  про визнання протиправним та нечинним залишено без змін.

У 2024 році прийнято рішення Кілійською міською радою Ізмаїльського району Одеської області від 12 липня 2024 року №2525/VIII/49 «Про встановлення ставок та пільг із сплати земельного податку на території Кілійської міської територіальної громади Ізмаїльського району Одеської області на період дії воєнного стану на території України по 31 грудня року, в якому припинено або скасовано воєнний стан» з урахуванням дії нормативної грошової оцінки, затвердженої рішенням Кілійської міської ради від 30 червня 2023 року № 1901/VIII/33 «Про затвердження технічної документації з нормативної грошової оцінки земельних ділянок в межах території Кілійської міської територіальної громади Ізмаїльського району Одеської області», яке оскаржено в судовому порядку та визнано протиправним та нечинним.

    На даний час подана  касаційна скарга, знаходиться на розгляді Касаційного адміністративного суду.

На теперішній час рішення Кілійської міської ради від 30 червня 2023 року № 1901/VIII/33 «Про затвердження технічної документації з нормативної грошової оцінки земельних ділянок в межах території Кілійської міської територіальної громади Ізмаїльського району Одеської області» визнано нечинним. Діючими є рішення Кілійської міської ради від 16.04.2015 року № 996-VI-53 «Про затвердження технічної документації з нормативної грошової оцінки земель м. Кілія Кілійської міської ради Кілійського району Одеської області.», рішення  Лісківської сільської ради 31 жовтня 2014 року № 390-ХХХV-VI, рішення Шевченківської сільської ради від 04 липня 2014 року  № 457-ІІ-VI, рішення Василівської сільської ради від 04 липня 2014 року № 191-VІ-XXXII, рішення Трудівської сільської ради від 07 липня 2014 року  № 211- VІ-XXXVIII, рішення Новоселівської сільської ради від 10 липня 2014 року № 179- VІ-XXV, рішення Червоноярської сільської ради від 29 жовтня 2014 року № 194- XXXII-VI, рішення Дмитрівською сільською  радою від 31 жовтня 2014 року № 235- XXXXVIII –VI .

Ставки земельного податку, які були затверджені рішенням Кілійської міської ради від 12 липня 2024 року №2525/VIII/49 «Про встановлення ставок та пільг із сплати земельного податку на території Кілійської міської територіальної громади Ізмаїльського району Одеської області на період дії воєнного стану на території України по 31 грудня року, в якому припинено або скасовано воєнний стан» прийняті з урахуванням рішення Кілійської міської ради від 30 червня 2023 року № 1901/VIII/33 «Про затвердження технічної документації з нормативної грошової оцінки земельних ділянок в межах території Кілійської міської територіальної громади Ізмаїльського району Одеської області», яке визнано судом нечинним.

На даний час виникла необхідність затвердження ставок земельного податку з врахуванням діючих рішень Кілійської міської ради від 16.04.2015 року № 996-VI-53 «Про затвердження технічної документації з нормативної грошової оцінки земель м. Кілія Кілійської міської ради Кілійського району Одеської області.», Лісківської сільської ради 31 жовтня 2014 року № 390-ХХХV-VI, Шевченківської сільської ради від 04 липня 2014 року  № 457-ІІ-VI, Василівської сільської ради від 04 липня 2014 року № 191-VІ-XXXII, Трудівської сільської ради від 07 липня 2014 року  № 211- VІ-XXXVIII, Новоселівської сільської ради від 10 липня 2014 року № 179- VІ-XXV, Червоноярської сільської ради від 29 жовтня 2014 року № 194- XXXII-VI, Дмитрівською сільською  радою від 31 жовтня 2014 року № 235- XXXXVIII –VI.

Застосування ринкових механізмів для вирішення вказаної проблеми не є можливим, оскільки здійснення вищезазначених заходів є засобом державного регулювання та відповідно до Податкового кодексу України є компетенцією міської ради. Міські ради в межах своїх повноважень приймають рішення про встановлення місцевих податків та зборів та податкових пільг зі сплати місцевих податків і зборів до 15 липня року, що передує бюджетному періоду, в якому планується застосовування встановлюваних місцевих податків та/або зборів, та про внесення змін до таких рішень.

Відповідно до підпункту 10.2-1. статті 10 Податкового кодексу України місцеві ради обов’язково установлюють податок на майно в частині плати за землю, крім земельного податку за лісові землі. 

Підпунктом 12.3.4. пункту 12.3 статті 12 Податкового кодексу України передбачено офіційне оприлюднення рішення про встановлення місцевих податків та зборів відповідним органом місцевого самоврядування до 25 липня року, що передує бюджетному періоду, в якому планується застосовування встановлюваних місцевих податків або змін (плановий період). В іншому разі норми відповідних рішень застосовуються не раніше початку бюджетного періоду, що настає за плановим періодом.

Згідно з підпунктом 12.3.7. пункту 12.3 статті 12 Податкового кодексу України не дозволяється міським радам встановлювати індивідуальні пільгові ставки місцевих податків та зборів для окремих юридичних осіб та фізичних осіб - підприємців і фізичних осіб або звільняти їх від сплати таких податків та зборів.

На період дії воєнного чи надзвичайного стану в Україні  рішення про встановлення податкових пільг зі сплати місцевих податків та/або зборів на підставі заяв платників податків про визнання земельних ділянок непридатними для використання у зв’язку з потенційною загрозою їх забруднення вибухонебезпечними предметами повинні прийматися на кожний календарний рік окремо, за умови наявності відповідних заяв платників податків, та на період не більше ніж до кінця поточного календарного року.

З урахуванням вищевикладеного та з метою безумовного дотримання вимог чинного законодавства України, недопущення суперечливих ситуацій, забезпечення відповідності до норм діючого законодавства, забезпечення дохідної частини  бюджету Кілійської міської територіальної громади, виконання місцевих цільових програм Кілійська міська рада має прийняти відповідне рішення. Зазначений    проєкт рішення Кілійської міської ради Ізмаїльського району Одеської області «Про встановлення ставок та пільг із сплати земельного податку на території Кілійської міської територіальної громади Ізмаїльського району Одеської області» розроблено з метою вирішення  визначених проблем.

Основні групи (підгрупи), на які впливає проблема, яку передбачається розв’язати шляхом державного регулювання – прийняттям цього проєкту регуляторного акту:

Кількість платників земельного податку - змінна  величина, на яку впливають економічні, соціальні фактори, форс-мажорні обставини тощо.

Земельний податок є одним із вагомих джерел наповнення загального фонду бюджету Кілійської міської територіальної громади.

За 2024 рік до місцевого бюджету надійшло 6 872 558  гривень, що становить 3,9 % від усіх доходів громади. 

Статтями 281, 282, 283 Податкового кодексу України  визначений перелік фізичних та юридичний осіб, які мають право на пільги зі сплати земельного податку та земельні ділянки, які не підлягають оподаткуванню земельним податком.

Статтею 284 Податкового кодексу України встановлено, що Верховна Рада Автономної Республіки Крим та органи місцевого самоврядування встановлюють ставки плати за землю та пільги щодо земельного податку, що сплачується на відповідній території. 

Статтею 16 Податкового кодексу України визначено, що платник податків зобов’язаний подавати до контролюючих органів у порядку, встановленому податковим та митним законодавством, декларації, звітність та інші документи, пов'язані з обчисленням і сплатою податків та зборів. В той же час контролюючі органи згідно зі статтею19 Податкового кодексу України контролюють своєчасність подання платниками податків передбаченої законом звітності, в тому числі і податкової декларації, своєчасність, достовірність, повноту нарахування та сплати податків, зборів, платежів.

Отже проблему, яку пропонується розв’язати не може бути вирішена за допомогою діючого регуляторного акту.

У разі відсутності регулювання, враховуючи вищезазначені  проблеми, не буде забезпечено надходження коштів зі сплати податку, єдиного механізму справляння податку, повноти та своєчасності сплати, передбачених п.10.2 ст.10 Податкового кодексу України.

II. Цілі державного регулювання

Головними цілями розробки даного проєкту рішення є :

- дотримання вимог Податкового кодексу України щодо встановлення обов’язкових місцевих податків на території Кілійської міської територіальної громади, у тому числі встановлення ставок та пільг зі сплати земельного податку; 

- забезпечення відкритості процедури, прозорості та передбачуваності дій  органу місцевого самоврядування щодо встановлення ставок земельного податку та пільг із його сплати;

        -  оптимізація ставок земельного податку для земель усіх населених пунктів та земель поза межами населених пунктів Кілійської міської територіальної громади для більш ефективного та зручного застосування; 

-  наповнення дохідної частини бюджету Кілійської міської територіальної громади;

- врегулювання правовідносин між міською радою та платниками земельного податку,

- зменшення податкового навантаження на окремі  категорії платників, які потребують додаткових пільг зі сплати податку . 

III. Визначення та оцінка альтернативних способів досягнення визначених цілей

1. Визначення альтернативних способів

2. Оцінка вибраних альтернативних способів досягнення цілей

Оцінка впливу на сферу інтересів органів місцевого самоврядування

Оцінка впливу на сферу інтересів громадян

* Примітка: відповідно до листа фінансового управління Кілійської міської ради від 10.02.2025 р. №39  кількість платників земельного податку (фізичних осіб) складає 9000 осіб.

Оцінка впливу на сферу інтересів суб'єктів господарювання *

* Примітка: Відповідно до листа фінансового управління Кілійської міської ради від 10.02.2025 р. №39 під дію регулювання підпадають 109 суб’єктів господарювання.

*Примітка: на запит виконавчого комітету Кілійської міської ради Ізмаїльського району Одеської області від 10.02.2025 № 752/13/25 про надання інформації для підготовки аналізу регуляторного впливу та М-Тесту до  проєкту регуляторного акту Головним управлінням ДПС у Одеській області Державної податкової служби України було повідомлено, що відповідно до наказу Державної податкової служби України від 25.11.2022 року № 867 «Про затвердження звітів про надходження/нарахування податків, зборів та інших платежів, контроль за справлянням яких покладено на ДПС, та Порядку їх складання» формування даних за критерієм  суб’єктів малого, мікро, середнього підприємництва не передбачено. Отже, розділ «Оцінка  впливу на сферу інтересів суб'єктів господарювання» проаналізований відповідно до інформації фінансового управління Кілійської міської ради від 10.02.2025 р. №39.

IV. Вибір найбільш оптимального альтернативного способу досягнення цілей

Здійснено вибір оптимального альтернативного способу з урахуванням системи бальної оцінки ступеня досягнення визначених цілей.

Оцінка ступеня досягнення цілей визначається за чотирибальною системою, де:

4 – цілі ухвалення регуляторного акта можуть бути досягнуті повною мірою (проблеми більше не буде);

3 – цілі ухвалення регуляторного акта можуть бути досягнуті майже  повною мірою (усі важливі аспекти проблеми усунені);

2 – цілі ухвалення регуляторного акта можуть бути досягнуті частково (проблема значно зменшиться, однак, деякі важливі критичні її аспекти залишаться невирішеними);

1 – цілі ухвалення регуляторного акта не можуть бути досягнуті (проблема залишається).

Таким чином для реалізації обрано Альтернативу 2 - встановлення економічно-обґрунтованих ставок і пільг зі сплати земельного податку, що є посильними для платників податків, та забезпечить фінансову стабільність Кілійської міської ради.

V. Механізм, який пропонується застосувати для розв’язання проблеми

Механізм, закладений в основу проекту регуляторного акту, передбачає затвердження

ставок та сплату всіма платниками  земельного податку на території Кілійської міської територіальної громади.

 Цей спосіб досягнення цілей є оптимальним шляхом вирішення проблеми й ґрунтується на

загальнообов’язковості виконання норм рішення всіма учасниками правовідносин у системі

оподаткування.

Запропонований нормативно-правовий акт відповідає принципам державної     регуляторної політики, а саме:

доцільності – використання наданих державою повноважень органам місцевого самоврядування щодо встановлення земельного податку та забезпечення наповнення бюджету міської територіальної громади;

ефективності – запровадження даного регуляторного акту забезпечить правові підстави для адміністрування земельного податку та стабільність наповнення бюджету міської територіальної громади;

збалансованості – для платників податку, яких стосуватиметься даний регуляторний акт, чітке визначення умов нарахування та сплати земельного податку, для бюджету – стабільність находжень від сплати податку;

передбачуваності – прийняття даного регуляторного акту дозволить платникам земельного податку запланувати у декларації суму податку на наступний рік, а органу місцевого самоврядування – спрогнозувати дохідну частину бюджету громади;

принципу "прозорості" – даний проект рішення підлягає оприлюдненню на офіційному сайті Кілійської міської ради (https://kiliyska-gromada.gov.ua);

врахування громадської думки – протягом місяця з дня опублікування громадськість може направляти свої пропозиції та зауваження.

Таким чином, впровадження регуляторного акту забезпечить дотримання норм чинного податкового законодавства як органами державної податкової служби, органами місцевого самоврядування, так і платниками податку, у порядку та на умовах, визначених Податковим кодексом України і цим регуляторним актом.

VI. Оцінка виконання вимог регуляторного акта залежно від ресурсів, якими розпоряджаються органи виконавчої влади чи органи місцевого самоврядування, фізичні та юридичні особи, які повинні проваджувати або виконувати ці вимоги.

Адміністрування даного регуляторного акта буде проводитись на рівні Державної податкової служби.

Органи місцевого самоврядування наділені повноваженнями лише встановлювати місцеві податки та збори, не змінюючи порядок їх обчислення, та не здійснюють адміністративних процедур.

Оскільки питома вага суб'єктів малого підприємництва у загальній кількості суб'єктів господарювання, на яких поширюється регулювання, складає 100 %.

Зважаючи на викладене, розрахунок витрат на запровадження державного регулювання для суб'єктів малого підприємництва здійснюється згідно з додатком 1 до Методики проведення аналізу впливу регуляторного акту (Тест малого підприємництва).

VII. Обґрунтування запропонованого строку дії регуляторного акта

   Відповідно до підпункту 4 пункту 3 статті 12 Податкового кодексу України рішення про встановлення місцевих податків та зборів офіційно оприлюднюється відповідним органом місцевого самоврядування до 15 липня року, що передує бюджетному періоду, в якому планується застосовування встановлюваних місцевих податків та зборів або змін (плановий період). В іншому разі норми відповідних рішень застосовуються не раніше початку бюджетного періоду, що настає за плановим періодом.   

  Термін дії запропонованого регуляторного акту необмежений, регуляторний акт набире чинності з 01.01.2026 року.

У разі внесення змін до чинного законодавства України або на підставі аналізу звіту про відстеження результативності цього регуляторного акту буде проведена процедура внесення змін до регуляторного акту або прийняття нового регуляторного акту, в установленому законом порядку.

Відповідно до пункту 12.3.3 статті 12 Податкового кодексу України, якщо в рішенні органу місцевого самоврядування про встановлення місцевих податків та/або зборів, а також податкових пільг з їх сплати не визначено термін його дії, таке рішення є чинним до прийняття нового рішення.

VIII. Визначення показників результативності дії регуляторного акта

Виходячи з цілей державного регулювання, визначених у другому розділі аналізу регуляторного впливу, для відстеження результативності цього регуляторного акта визначені наступні прогнозні статистичні показники:

1. Розмір надходжень до державного та місцевих бюджетів і державних цільових фондів, пов'язаних з дією акта;. 

2. Кількість суб'єктів господарювання та/або фізичних осіб, на яких поширюватиметься дія акта;.

3. Розмір коштів і час, що витрачатимуться суб'єктами господарювання та/або фізичними особами, пов'язаними з виконанням вимог акта;.

4. Рівень поінформованості суб'єктів господарювання та/або фізичних осіб з основних положень акта.

Кількість платників податку на території Кілійської міської територіальної громади Ізмаїльського району Одеської області складає:

Фізичні особи, на яких розповсюджується дія регуляторного акту – 9000 осіб

Суб’єкти господарювання, на яких розповсюджується дія регуляторного акту- 109

* Примітка: зазначена інформація викладена на підставі інформації фінансового управління Кілійської міської ради від 10.02.2025 р. №39.

Рівень поінформованості громади та суб’єктів господарювання щодо основних положень регуляторного акта здійснюватиметься відповідно до ч. 5 ст. 12 Закону України «Про засади державної регуляторної політики у сфері господарської діяльності» регуляторні акти, прийняті органами та посадовими особами місцевого самоврядування, офіційно оприлюднюються в друкованих засобах масової інформації.

  Таким чином, рівень поінформованості суб'єктів господарювання з основних положень рішення визначається чисельністю осіб, які ознайомляться з ним.

   Даний проєкт регуляторного акту буде розміщено на офіційному сайті Кілійської міської ради -: https://kiliyska-gromada.gov.ua в розділі Регуляторна політика – проекти рішень регуляторних актів.

IX. Заходи, за допомогою яких буде здійснюватися відстеження результативності акта

Оцінка ефективності регуляторного акту буде здійснена за допомогою проведення базового, повторного та періодичного відстеження результативності регуляторного акту.

Результативність рішення буде відстежуватися здійснюватися відділом з питань земельних відносин, сільського господарства, екології та природних ресурсів виконавчого комітету Кілійської міської ради статистичним методом з використанням офіційної інформації ДПІ ГУ ДПС у Одеській  області та фінансовим управлінням Кілійської міської ради.

Базове відстеження результативності регуляторного акту здійснюватиметься через півроку після набрання чинності регуляторного акту.

Повторне відстеження планується здійснити через рік після набрання чинності

регуляторного акту.

Періодичне відстеження буде здійснюватися раз на кожні три роки, починаючи з дня

закінчення заходів з повторного відстеження результативності цього акту.

Кілійський міський голова                                                 Вячеслав ЧЕРНЯВСЬКИЙ

Додаток  1

до аналізу регуляторного впливу до проекту регуляторного акта –рішення міської ради «Про встановлення ставок та пільг із сплати земельного податку на території Кілійської міської територіальної громади Ізмаїльського району Одеської області»

ТЕСТ малого підприємництва (М-Тест)

1. Консультації з представниками  мікро- та малого підприємництва щодо оцінки впливу регулювання

     1. Консультації з представниками мікро- та малого підприємництва щодо оцінки впливу регулювання.

Консультації щодо визначення впливу запропонованого регулювання на суб’єктів малого підприємництва та визначення детального переліку процедур, виконання яких необхідно для здійснення регулювання, проведено розробником у період з «10» лютого 2025 року по «21» лютого 2025 року

  Вимірювання впливу регулювання на суб'єктів малого підприємництва: кількість суб'єктів малого підприємництва, на яких поширюється регулювання: 109 (одиниць). 

2. Вимірювання впливу регулювання на суб’єктів малого

підприємництва (мікро- та малі)

Розрахункова чисельність суб’єктів малого підприємництва, на яких поширюється регулювання: 109 (платники земельного податку)

Регуляторний акт поширюється також на суб’єктів господарювання, які перебувають на обліку в податкових органах інших областей України, але мають земельні ділянки на території Кілійської міської територіальної громади Ізмаїльського району Одеської області.

3. Розрахунок витрат суб’єктів малого підприємництва

на виконання вимог регулювання

Оцінка вартості адміністративних процедур суб'єктів малого підприємництва щодо виконання регулювання та звітування

***Відповідно до пунктів 1, 3, 6, карти 11 міжгалузевих нормативів чисельності працівників бухгалтерського обліку (Наказ Міністерства праці і соціальної політики України від 26 вересня 2003 року №269 «Міжгалузеві нормативи чисельності працівників бухгалтерського обліку»).

**** Норма робочого часу на 2025 рік становить при 40-годинному робочому тижні - 1992 години (https://www.buhoblik.org.ua/kadry-zarplata/vremya/4307-norma-trivalosti-robochogo-chasu-2025.html).

Для розрахунку використовується мінімальний розмір заробітної плати, що у 2025 році становить 8000 грн. (відповідно до статті 8 Закону України «Про Державний бюджет України на 2025 рік»).

Середнє значення робочих годин на місяць:

1992/12=166 ч.

Розрахунок вартості 1 робочого часу суб’єкта малого підприємництва:

8000:166=48 грн.

Бюджетні витрати на адміністрування регулювання для суб'єктів малого підприємництва.

Бюджетні витрати не підлягають розрахунку, оскільки встановлені нормами Податкового кодексу України.

4. Розрахунок сумарних витрат суб'єктів малого підприємництва, що виникають на виконання вимог регулювання

5. Розроблення коригуючих (пом’якшувальних) заходів для малого підприємництва щодо запропонованого регулювання.

На основі аналізу статистичних даних, що використані відділом з питань земельних відносин, сільського господарства, екології та природних ресурсів виконавчого комітету Кілійської міської ради визначено, що пом’якшувальними заходами є подальший перегляд розміру ставок місцевих податків і зборів, що ґрунтуватиметься на результаті відстеження регуляторного акта, аналізі динаміки сплати та можливих змін до законодавства.

З метою зменшення часу, необхідного для ознайомлення з регуляторним актом, акт (після його затвердження) буде розміщено у вільному доступі на офіційному веб-сайті Кілійської міської ради Ізмаїльського району Одеської області.

Кілійський міський голова                                                 Вячеслав ЧЕРНЯВСЬКИЙ

« повернутися